生命保険料控除額計算のケーススタディ（所得税の場合）
※ 当社ホームページの生命保険料控除情報は、令和6年の税制に基づいています。
＜ケース4＞旧制度適用契約・新制度適用契約 双方に加入（介護医療保険料あり）
- 一般生命保険料・・・旧制度、新制度双方の払込保険料あり
- 介護医療保険料・・・払込保険料あり（新制度のみ）
- 個人年金保険料・・・旧制度、新制度双方の払込保険料あり
| 契約 | 保険種類 | 契約日・更新日 | 対象制度 | 対象控除区分 | 年間払込保険料 |
|---|---|---|---|---|---|
| A | 終身保険 | 平成14年9月1日 | 旧制度 （更新前部分） |
一般生命保険料 | 110,000円 |
| （平成24年9月1日更新） | 新制度 （更新後部分） |
一般生命保険料 | 60,000円 | ||
| B | 年金保険 | 平成22年6月1日 | 旧制度 | 個人年金保険料（※） | 40,000円 |
| C | 年金保険 | 平成24年6月1日 | 新制度 | 個人年金保険料（※） | 40,000円 |
| D | 終身医療保険 | 平成24年4月1日 | 新制度 | 介護医療保険料 | 100,000円 |
（※）個人年金保険料控除を受けるには、個人年金保険料税制適格特約の付加が必要となります。
| 手順1 | 適用制度を分類し控除枠ごとの年間払込保険料を計算 |
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適用制度を確認し、「一般生命保険料」・「介護医療保険料」・「個人年金保険料」の各控除枠ごとに年間払込保険料を合計します。
| 分類 | 旧制度 | 新制度 |
|---|---|---|
| 一般生命保険料 | 110,000円 | 60,000円 |
| 介護医療保険料 | - | 100,000円 |
| 個人年金保険料 | 40,000円 | 40,000円 |
| 手順2 | 適用制度・控除枠ごとの保険料控除額を計算 |
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「生命保険料控除額の計算方法」に従って、制度ごと・控除枠ごとの控除額を計算します。
| 生命保険料控除額 | 旧制度 | 新制度 |
|---|---|---|
| 一般生命保険料控除額 | 50,000円 | 35,000円 |
| 介護医療保険料控除額 | - | 40,000円 |
| 個人年金保険料控除額 | 32,500円 | 30,000円 |
| 手順3 | 控除枠ごとの適用制度を判定 |
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以下のフローにしたがって、控除枠ごとに適用する制度を判定します。
| 手順4 | 全体の控除額を計算 |
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控除枠ごとの控除額を合算して、全体の控除額とします。
（旧制度と新制度を適用する場合、全体の適用限度額は所得税12万円となります。）
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税務のお取り扱いについては、平成23年3月現在の法令・通達・判例に基づいたものであり、将来的に変更されることもあります。
変更された場合には、変更後のお取扱内容が適用されますのでご注意ください。また、個別のお取り扱いについては、顧問税理士や所轄の税務署等にご確認ください。